中小型物流公司會計賬務處理技巧解析

小型物流公司對于會計的領域關注的一個公式就是“收入-費用成本=利潤”。同時，很多業(yè)務里有個叫“代收貨款”的業(yè)務，就是說商家把貨物經過我托運到賣家手上，我順便給你把貨款收回來，最后交到商家手上。 物流公司經營信息：從事貨物運輸、倉儲經營等。 涉及稅種：一般納稅人，運輸11%、倉儲6%、裝卸搬運6%。小規(guī)模3%。 企業(yè)所得稅：25%，這里你要注意有個小微利的事，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 就是說年應稅額不到50萬元的，最后所得稅25%按政策享受到10%。 物流行業(yè)的印花稅說率，貨物運輸合同萬分之5，倉儲保管合同千分之一。 國稅：企業(yè)所得稅、增值稅。 地稅：城市建設維護稅、地方教育費附加、教育費附加、水利建設稅。 一、收入 主營業(yè)務收入，基本常見的三類：倉儲、運輸、裝卸搬運，日常中記賬時候要有二級科目去細分，比如，主營業(yè)務收入-運輸費。 收入里，會想到一個印花稅的問題，印花稅的計提是根據合同的不含稅數(shù)額計提，一定是不含稅的數(shù)額計提，不是含稅的數(shù)額計提。 像物流行業(yè)利潤低，它還屬于是服務業(yè)，有時候月成本大于月收入也正常，沒什么奇怪的。 主營業(yè)務成本： 成本的構成：汽車費（輪胎、過路、油費、折舊）+人員工資+外包等第三方成本+其他日常經營所需成本。會計賬上的成本只是一個總數(shù)，具體的要看成本附表，每個公司內部都有成本明細模板的。 對應收入的項目發(fā)生的費用大部分計入成本，也可以細致。舉個栗子，倉庫的租金、水電費，可以直接細化歸屬的主營業(yè)務成本-倉儲費中。還有有些業(yè)務你一家公司做不了，就需要同行業(yè)其他的公司一起完成，這就是外包，外包的時候，你要考慮發(fā)票的類別專票和普票，不是說專票就一定好，也不是說普票就不好。 這里補充：運輸途中的加油費是否可以進項抵扣？完全可以，只要是專票都必須可以，當然你是一般納稅人的情況下。 過路費的進項計提方式：高速公路，金額除以（1+3%）*3%，一級二級公路，金額除以（1+5%）*5%。臥槽，物流行業(yè)這個玩意兒太多了，我覺得如果當?shù)囟悇胀庾鳛檫M項的話，咱們還是做進項吧，BUT你還要考慮增值稅稅負、所得稅稅負的問題。如果，我們的稅負太低了，就不要做進項了。 二、庫存現(xiàn)金、銀行存款 實際接觸物流行業(yè)的賬，是很雜的，往來賬金額有高的，有低的，有回不來的，有回的及時信譽好的。基本上，有點規(guī)模的物流行業(yè)，應收基本300家以上，應付大概能有150家？那這應收的300多家我從應收的角度可以如何去管理？我可以把我的基本戶，作為日常的繳稅、工資、社保、備用金、和必須走基本戶的這些使用。一般戶我可以設置兩個，1、是回款快的，我的重點客戶，信譽好的。2、回款慢的，或者干完這單，找不到人的，人就消失的。我放一個，以一個月或者兩個月為限，劃撥基本戶。（我個人認為銀行賬戶的合理使用是內部管控的一個工具。） 當然了，這是個思路，實操中還是根據實際情況靈活運用。只是，我們要是這些往來沒有一個銀行賬戶規(guī)劃的使用，這樣會很亂，比如今天對方把錢匯到我基本戶了，明天他匯到一般戶了，后天該匯到基本戶的那個人失蹤了，跑路了。很亂。（當然啦，你還要銀行流水、貸款指標、其它因素這些考慮。） 三、固定資產 車輛購置計入固定資產成本，折舊期限不出意外的話是4年，殘值率通用標準5%。這里補充：車輛購置稅一定計入成本，但是有個車船稅的玩意兒，它是要計提到稅金及附加里的。購車的進項稅肯定是允許抵扣的。公司戶頭的車啊，不是個人的啊。保險費這些就計入管理費用-車輛使用費中吧。 其它的，叉車，物流行業(yè)最常用的工具，這個按3年或者5年計提折舊的都有，有點混亂，說它是運輸起重設備類5年也好，把它弄3年里面也可以。 還有一些常用的設備如碼垛機這些，很多適應行業(yè)的先進設備，你都需要了解，舉個栗子，我買了這個固定資產，我每月的折舊是否小于對于我每月的收益，這些都需要考慮。還有現(xiàn)值和可變現(xiàn)凈值的概念，說白了就是大型設備，我今天買了，從明天起我就要算入它一天的使用費用了，我用了2年，這個設備幫我公司干了什么，2年后，我把它賣了，我能賺多少？ 這個你就要會固定資產清理了。這個在這個行業(yè)零零碎碎，常清理。 其它的不說了，反正5000元以下的辦公設備也好，工具也罷，我都計入費用。2017的稅法也有條說了，5000元的標準，就別在3000元，2000元議論了?；蛘哂嬋胫苻D材料低值易耗品，五五攤銷法、一次攤銷法。 四、存庫商品 庫存商品在這個行業(yè)里是個挺好的科目，真的，里面也是臥虎藏龍的，水挺深。常見的，比如工作服、輪胎、繩子、材料、反正這些經常用雜七雜八的東西，這里入賬時，數(shù)量多，按常理一次內部使用消化不了的，就可以計入周轉材料-低值易耗品-在庫的科目了，根據實際領用情況，是去管理費用、營業(yè)費用還是主營業(yè)務成本就可以了。這里可以盡情的玩一次攤銷了，沒必要55很麻煩（在庫、在用、攤銷了），周轉材料低值易耗品也是屬于存貨的！舉個例子，買了100個繩子，運輸部用了10個，直接借：主營業(yè)務成本10，貸：周轉材料-低值易耗品繩子，就行了?？颇坑囝~匯總表余額是在貸方就行了。 五、從資產負債表結構上，小型物流公司常會涉及的也就這些了，負債也不會涉及太多，頂多在應付賬款的基礎上多個其他應付款，應付票據，短期借款。短期借款銀行利率4.35%左右。 那就閑聊一個話題，交通違章，這個應該算如主營業(yè)務成本里去還是營業(yè)外支出離去？我覺得這個兩個都行，但是如果需要算單車利潤的話，就算營業(yè)外支出去吧，根據公司內部管理去做吧。（我知道交通違章不屬于日常經營活動的發(fā)生，部分人要求進營業(yè)外支出，但是也有算入成本的。） 但是如果計入營業(yè)外支出，違章是不需要做納稅調整增加的。它和罰款、滯納金這些兩碼事。 公司賠償款：這個會有，就是運輸中造成損壞，根據合同賠償，直接計入：營業(yè)外支出-賠償款。對于合同的賠償和交通罰款一樣，屬于民事責任，不需要做納稅調整增加。 六、期間費用 通常標準的用詞：職工薪酬、勞務費、咨詢顧問費、業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費、傭金和手續(xù)費、資產折舊攤銷費、財產損耗、盤虧及毀損損失、辦公費、董事會費、租賃費、訴訟費、差旅費、保險費、運輸倉儲費、修理費、包裝費、技術轉讓費、研究費用、利息收支、匯兌差額、現(xiàn)金折扣。 七、談談稅負率 我個人認為增值稅稅負率在2%-3%之間，上下每個月也可以浮動下，以一年的最后一個月匯總看稅負就好了。 所得稅稅負率在3%左右。 物流這個行業(yè)利潤是比較薄的。成本利潤率大概在10%左右，就是說100元掙10元錢。 有幾個公式：銷售凈利率：（凈利潤/銷售收入）*100%，凈利率越大，企業(yè)的盈利能力強。但是這個核對時候，根據同行業(yè)實際情況對比，別和其它行業(yè)對比。 營業(yè)利潤率：（營業(yè)利潤/營業(yè)收入）*100% 資產利潤率：（凈利潤/總資產）*100% 這都是看企業(yè)盈利的公式。 成本利潤率：（利潤/成本）*100%，該比率大。企業(yè)經營效益好。 對于稅負，發(fā)票的來源很關鍵，這是一個思考點。哪些成本可以取得進項發(fā)票，哪些成本可以是專票也可以是普票。 有：汽車油費、修車費用、保險費用、購進汽車的進項、外包第三方的成本、辦公設備、辦公用品和其他。 想起油費，油費這個行業(yè)有特殊的稅務要求，就是油費不能超過主營業(yè)務比列的60%，當然你要是實際65%，有足夠的理由也沒問題，可能70%的話人家就要上門找你聊聊天了。 油費的問題，如果是找外包的公司來干，外包公司的油費使用金額就在外包合同內了。對于你自己來說這就是成本而不是油費了。 汽車的進項會較大，可能進項進來后，近期的稅負都會偏低，稅少。但是你的折舊還沒折完，后期還是能把稅負拉平均的，折舊是所得稅稅負前扣除的費用，因此也起到了抵減所得稅的作用，有江湖人士說這是“折舊抵稅”。 稅負最低就是0，永遠不可能是負數(shù)，即使計算時負數(shù)，它也是0。 在舉例子，比如稅負1月份可能沒有，因為經營需要我進項大于銷項了，2月份可能0.5%,3月份1.0%，這個只能是逐漸上升的趨勢，不可能3月一下子就3%了，這個意思。最后可能10月份3%了，然后12月份2.5%了，符合稅負了。 1、廣告費宣傳費 這個行業(yè)也會有這些費用的，比如網上推廣、寫字樓框架廣告、小區(qū)物業(yè)廣告等適合這個渠道的宣傳媒介。這里就不討論適合什么媒介了，這里還是和稅法規(guī)定不超過年銷售收入15%，超過的可以以后年度結轉，5年內！比如有人要成立一個公司，前期肯定需要廣告一些宣傳，在預期可實現(xiàn)的利潤下，可以做預算。 計入主營業(yè)務成本吧，也不要管理、銷售/營業(yè)了，最終還是要到主營業(yè)務成本中去了。 2、現(xiàn)實中，物流行業(yè)肯定會偶爾發(fā)生交通事故。 比如，萬一物流公司的貨車撞倒了豪車，你是不是要賠償給人家吧？在保額之外的費用就要計入營業(yè)外支出了。（這里還有有交警的處理決定、賠償單等）作為憑證附件以說明。 這個營業(yè)外支出就要做納稅調整增加了，因為它是日?；顒拥姆钦p失。所以，物流運輸車的保險應該高一些，出了事，保險公司也賠的多，不然我賠了10萬，最后算所得稅，不僅沒有少，而且調整還多加了2.5萬所得稅，說到撞車了，駕駛員的違章培訓和內部員工的培訓，我們可以計入管理費用-職工教育費，這個超了工資總額的2.5%也可以以后年度扣除。 3、關于油費的問題 油費一定要符合你公司實際的車輛發(fā)生，你別公司一共10輛車，一年的油費夠20輛車的實際使用量。如果油費要做進項的話，你可以和外面簽一些租賃合同，租車，也可以和員工的車簽租賃協(xié)議。自己弄吧，租的車可以是大貨車和小轎車。 物流公司肯定要找定點的加油站，一次購入大批量有卡，記預付賬款-中石化VS中石油，每月底收到明細的時候可以根據明細去開相對應的發(fā)票，計入：主營業(yè)務成本，貸：預付賬款-XX。如果一次購入的發(fā)票，就不要在當月一次性進入成本了，這樣進項會好大，稅負會很低，你可以把沒有抵扣完的進項計入，應交稅費-應交增值稅-待抵扣進項稅額。該怎么認證認證。 4、要過年了，比如公司的年會聚餐，這些費用就可以計入管理費用-福利費，也可以計入招待費，不做納稅調整增加的前提下，根據情況吧。如過年福利，大米、花生油、啤酒、冷鮮還是熟食直接管理費用-福利費。 5、部分利潤最大化的辦法 可以選擇是小規(guī)模還是一般納稅人，當然一般納稅人也不一定比小規(guī)模就多交稅，也不是說小規(guī)模就比一般納稅人少交稅，還是根據公司業(yè)務實際情況，銷項稅一般都是11%，但是進項17%6%11%都會有。 如小規(guī)?？梢猿闪⒎止?，財務稅務最好獨立核算（但也可以到稅務局申請匯總核算報稅）從稅務籌劃的角度，也沒有申請匯總報稅的，除非一些其他情況?？梢酝ㄟ^這種方式降低稅負的。